國務(wù)院落實3800億減稅政策 取消增值稅稅率13%檔

    4月19日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上，進一步推出六大減稅舉措。

    新頒布減稅政策，加大了對科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)等市場主體的政策傾斜，體現(xiàn)了鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、積極就業(yè)、養(yǎng)老保險等政策取向。

    六條減稅政策，加上全面推開營改增試點前4個月翹尾減收，預計再減稅3800億元。

    增值稅稅率從四檔簡并為三檔

    六條減稅政策，大部分是對《政府工作報告》的具體落實。

    一是繼續(xù)推進營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。國務(wù)院常務(wù)會議決定，從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

    社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，隨著營改增的全面推開，面臨著增值稅進一步優(yōu)化的問題。增值稅13%這檔稅率覆蓋行業(yè)比較有限，從改革實施角度來看，取消13%這檔稅率相對容易實現(xiàn)，影響范圍不會那么大。

    張斌進一步表示，由于增值稅環(huán)環(huán)抵扣的機制，若農(nóng)產(chǎn)品從原來13%的稅率降低到11%，意味著下游企業(yè)如農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)獲取的抵扣稅率降低到11%，進項稅的減少，會導致企業(yè)稅負上升。為了避免農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)稅負上升，政策表示要維持原有抵扣力度不變，即允許繼續(xù)按原來13%的進項抵扣。

    這次會議還落實了政府工作報告中其他減稅政策。如，擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元；科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。

    小微企業(yè)創(chuàng)造諸多就業(yè)崗位，鼓勵研發(fā)與我國創(chuàng)新導向戰(zhàn)略一致。這次減稅政策中，還有“2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底”的部分政策，也反映了鼓勵就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策導向，如“對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人（企業(yè)）所得稅”等。

    鼓勵創(chuàng)投投資科技型企業(yè)

    這次國務(wù)院常務(wù)會議還列出了一些新的政策。

    如“在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠”。

    張斌表示，這是鼓勵科技型企業(yè)投資的政策，限定在創(chuàng)投企業(yè)投資的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，對投資這些企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)也是一大鼓勵。進行創(chuàng)業(yè)投資，除了機構(gòu)外，還有個人投資者進行的“天使投資”，所以7月1日將政策覆蓋面擴大到個人投資者投資的科技型企業(yè)。

    張斌指出，由于種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè)死亡率很高，風險很大，沒法依靠常規(guī)銀行信貸進行融資，創(chuàng)投企業(yè)給予初始資金是很重要的融資手段——這項政策其實是針對性很強的扶持措施。雖然很多初創(chuàng)期的科技型企業(yè)難以盈利，但是70%的投資額抵免所得稅仍是很有力度的政策。

    隨著我國老齡化的加劇，養(yǎng)老金如何可持續(xù)運行是一大問題。學界普遍共識是，養(yǎng)老金有三大支柱，一是強制性社會保險，二是企業(yè)年金，三是商業(yè)養(yǎng)老保險。給予商業(yè)養(yǎng)老保險一定稅收扶持政策，以鼓勵這部分資金的壯大，早已列入改革議程。

    2015年，財政部、稅務(wù)總局和保監(jiān)會在北京、上海、天津等31個城市試點健康保險產(chǎn)品的遞延納稅。此次試點政策得到推廣，國務(wù)院常務(wù)會議表示，“從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年*高2400元的限額予以稅前扣除”。