WTO后時(shí)期：“兩稅合一”和“出口退稅”的困惑

　　“我們兩家原來是同時(shí)創(chuàng)業(yè)的私營企業(yè)，人家后來找了個(gè)海外華人投資，搖身一變就成了外資企業(yè)，享受優(yōu)惠政策，每年光所得稅就比我少交一半。我現(xiàn)在不是人家的對手了。”在江蘇南通做紡織品生意的秦中米在電話里忍不住發(fā)起了牢騷。秦先生告訴中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者，現(xiàn)在已經(jīng)加入WTO幾年了，國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)在稅收待遇方面還是不一樣。他盼望“兩稅合一”早日實(shí)現(xiàn)，同時(shí)他又希望“出口退稅”能快點(diǎn)兒到手。 

　　到今天，2006年12月11日，中國就從“后WTO時(shí)期”進(jìn)入“WTO后時(shí)期”了，雖然我國政府的入世承諾都已得到執(zhí)行，可是中外資企業(yè)之間還有殘留的門檻。按照我國政府“內(nèi)外平等”的國民待遇承諾，我們明確表示要取消國內(nèi)銷售產(chǎn)品和出口產(chǎn)品的差別待遇。對照當(dāng)初的承諾來看，有些補(bǔ)貼和優(yōu)惠已經(jīng)很痛快地廢除掉了，有些正在進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)際操作中，關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)“兩稅合一”及“出口退稅”都遇到了不同程度的困難，下一步何去何從一直是中國進(jìn)出口企業(yè)和研究者們關(guān)注的重點(diǎn)。 

　　出口補(bǔ)貼知多少？ 

　　商務(wù)部研究院研究員金柏松告訴中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者：“現(xiàn)在到了由以鼓勵(lì)擴(kuò)大出口為主向貿(mào)易適度規(guī)模和適度增長方向轉(zhuǎn)變的時(shí)候了�！� 

　　改革開放以來，為推動(dòng)外貿(mào)出口我國制定了許多優(yōu)惠政策。一些出口型企業(yè)和外資企業(yè)獲得了比其他企業(yè)優(yōu)惠的政策。這些補(bǔ)貼名目繁多，形式多樣，如：所得稅以及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅退抵減免、成本或費(fèi)用補(bǔ)貼、折舊或科技費(fèi)用提取等等，而且出口企業(yè)和外資企業(yè)在貸款、返還利潤和稅收、提高折舊率等方面也享有不同程度的優(yōu)惠，有些地方和園區(qū)出于地方利益的考慮還出臺有各自的優(yōu)惠政策。這些鼓勵(lì)出口的優(yōu)惠政策對我國外貿(mào)出口高速增長起到了重要作用：中國的外匯儲備快速增加，貿(mào)易順差迅速擴(kuò)大，一些企業(yè)抓住機(jī)遇做大做強(qiáng)。但這種做法也造成了不利后果：外貿(mào)依存度過高，增加人民幣升值壓力，一些企業(yè)低價(jià)競銷，引來一個(gè)又一個(gè)反傾銷調(diào)查。 

　　國務(wù)院發(fā)展研究中心外經(jīng)部部長張小濟(jì)說：“當(dāng)年，國家對外向型企業(yè)提供稅收和外資準(zhǔn)入等優(yōu)惠待遇，是為了鼓勵(lì)他們發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，獲取國際貿(mào)易的出口順差、擴(kuò)大國內(nèi)外匯儲備�！奔尤胧蕾Q(mào)組織后，國家對這些補(bǔ)貼進(jìn)行了清理。目前，對出口的直接補(bǔ)貼比較少了，但個(gè)別地區(qū)還有潛在補(bǔ)貼，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠政策、出口業(yè)績補(bǔ)貼、貸款優(yōu)惠、由政府擔(dān)保的貸款、所得稅減免和返還、土地使用費(fèi)的減免、國有企業(yè)以低于市場價(jià)格向出口企業(yè)或外資企業(yè)提供產(chǎn)品等等。 

　　秦中米說：“國家已經(jīng)明令禁止了，可有些地方部門就是陽奉陰違。應(yīng)該制定專門的法律，對各級政府的補(bǔ)貼行為進(jìn)行約束�！痹谇刂忻卓磥�，這些暗中或變相的補(bǔ)貼或優(yōu)惠待遇，無疑在企業(yè)之間造成了不平等的競爭局面，使類似他們的公司在出口競爭中處于劣勢。 

　　“兩稅合一”和“出口退稅”行路艱難 

　　加入世貿(mào)組織后，我國采取了一系列措施消除企業(yè)在內(nèi)外貿(mào)易中的差別待遇。從法律層面入手，修改了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》和《中華人民共和國外資企業(yè)法》及其實(shí)施細(xì)則中要求外向型企業(yè)產(chǎn)品用于出口的內(nèi)容。雖然掃清了取消差別待遇的法律障礙，但在取締補(bǔ)貼和超國民待遇的具體實(shí)踐中，一些操作仍困難重重，影響較大的有“出口退稅”和“兩稅合一”。 

　　目前，我國僅僅對包括出口退稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策作了一定調(diào)整，但效果似乎并不明顯。金柏松分析，1980年代中期開始推行的出口退稅政策以鼓勵(lì)出口為目的，對促進(jìn)外貿(mào)出口做出了重要貢獻(xiàn)。但是由于受到財(cái)政等因素的制約，存在著出口退稅拖欠等問題。中央財(cái)政難以承受出口退稅的增長，外貿(mào)企業(yè)難以承受退稅拖欠帶來的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，政府與企業(yè)之間的矛盾已經(jīng)積累了較長時(shí)間。盡管目前采取了用出口退稅銀行賬戶托管貸款的辦法暫時(shí)緩解了矛盾，但反而形成了政府財(cái)政、銀行和企業(yè)三方的矛盾，引起國家信用風(fēng)險(xiǎn)向銀行信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移�！俺隹谕硕悺币呀�(jīng)走到了十字路口�！爱�(dāng)初為了和他們競爭，出口價(jià)格低點(diǎn)兒也認(rèn)了，想著反正還有出口退稅頂著。但誰想到我們民營企業(yè)到銀行難貸款，而出口退稅又遲遲也拿不到，干著急�！鼻刂忻渍f。 

　　鑒于出口退稅面臨的困局，中國社會(huì)科學(xué)院金融研究所研究員周茂清說：“國家需要對出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整，特別是在加工貿(mào)易領(lǐng)域�！彼�認(rèn)為，可以逐步降低甚至取消加工貿(mào)易出口退稅，一方面有助于維護(hù)外貿(mào)秩序，減少低價(jià)出口，避免遭遇反傾銷；另一方面也可以促進(jìn)企業(yè)使用國內(nèi)原料加工產(chǎn)品，避免不必要的進(jìn)口。其實(shí)，國家今后應(yīng)該把出口退稅政策用于鼓勵(lì)企業(yè)利用國內(nèi)、國外兩個(gè)市場，以實(shí)現(xiàn)資源的*優(yōu)配置。 

　　與“出口退稅”難相比，“兩稅合一”也舉步維艱。目前，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅議案仍在審議中。其實(shí)，“兩稅合一”早在1990年代中期就已提出，并且進(jìn)行了深入的研究和準(zhǔn)備。但是由于擔(dān)心影響引進(jìn)外資，至今還難以實(shí)現(xiàn)。 

　　專家建議，把對外資所得稅減半以及“三免兩減”等優(yōu)惠政策向吸引高新技術(shù)方面調(diào)整。以對不同技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)實(shí)行差別待遇的政策取代現(xiàn)在對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行差別待遇的政策。 

　　金柏松認(rèn)為，走出困境的關(guān)鍵是要調(diào)整我國國際貿(mào)易的重心。按照市場經(jīng)濟(jì)公平競爭和WTO國民待遇的原則，只有取消對出口企業(yè)在稅收（所得稅減免、出口退稅等）和銀行貸款上的優(yōu)惠，才能改善中國出口商品的結(jié)構(gòu)，改變大量出口資源消耗型和勞動(dòng)密集型商品的舊格局，提高資源和能源的使用效率。